注册会计师考试新制度《会计》练习题:第十一章(4)

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四、综合题
1.    A股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。12月初A产品库存200件，“存货跌价准备—A产品”科目余额为400万元，其他产品未计提存货跌价准备。A公司20xx年12月发生如下业务：
（1）1日，向甲企业销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。
（2）5日，向乙公司销售G产品100台,销售价格为每台10万元,成本为每台8万元，于当日发货100台,同时收到该公司支付的部分货款1 000万元。28日,因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向乙公司开具红字增值税专用发票。
（3）10日，以不需用的原材料M换入丙公司新型材料N一批。原材料M不含增值税的公允价值为1 000万元、成本为750万元。新型材料N不含增值税的公允价值为1 200万元、成本为900万元。A公司另支付补价234万元。A公司将换入新型材料N作为原材料核算。
（4）12日，甲企业要求退回本年5月4日购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提跌价准备，A公司已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，A公司同意该企业退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
（5）13日，丁企业要求退回20xx年9月4日购买的10件B产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，已确认收入，价款已收取。经查明退货原因系产品质量，A公司同意该企业退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票，货款尚未退回。
（6）15日,与戊公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下：考试通A公司向戊公司销售C产品并负责安装, 且安装是销售合同的重要组成部分。合同总价款为2 340万元（含增值税税额）；戊公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60％,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C商品运抵戊公司, 戊公司于当日支付60％货款。A公司发出的商品的实际成本为1 500万元,预计安装费用为80万元。
安装工作于12月20日开始,预计20xx年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60％,发生安装费用60万元,安装费用均为职工薪酬。
（7）23日,采用收取手续费方式委托S公司代销新款D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％。新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定,A公司应收购S公司在销售新款D产品时回收的旧款D产品,每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。商品已经发出。31日,A公司收到S公司转来的代销清单,注明新款D产品已销售150台，同日,A公司收到S公司交来的旧款D产品100台，已验收入库,同时将收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款和代销手续费）。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
（8）25日，甲企业来函提出12月1日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。余款收到并存入银行。
（9）25日,A公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下：A公司向T公司销售E产品,合同总价款为800万元；同时与T公司签订安装E产品的劳务合同，合同总价款为30万元（不考虑增值税）。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。A公司已将E产品交付T公司，商品价款已全部收到，同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于12月26日将该设备运抵T公司。A公司发出的设备的实际成本为500万元。安装工作于12月26日开始,预计20xx年1月10日完成安装。截至12月底，已发生安装费用15万元，已以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
（10）A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。 20xx年12月31日租赁协议到期，A公司与某公司达成协议，将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为3 000万元。投资性房地产的办公楼的成本为2 000万元，公允价值变动借方余额为900万元。
（11）A公司欠XYZ公司购货款300万元。由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于20xx年12月10日到期的货款。20xx年12月31日，经双方协商，XYZ公司同意A公司以其生产的产品偿还所欠全部债务。该产品的公允价值为200万元，实际成本为150万元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 www.jiaoshi66.com 2.    Ｍ企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。Ｍ公司20xx年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：
（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1 000 000元，该商品成本为800 000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。
（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400 000元，增值税专用发票上注明售价600 000元。Ｍ公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为800 000元，实际成本为500 000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
（4）12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品1 000件，协议规定：本公司应按每件3 500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。
（5）12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项180 000元，实际发生成本75 000元，均为人工费用，预计还会发生成本150 000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
（6）12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。
（7）20xx年6月25日，Ｍ公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7 500 000元。协议规定，Ｍ公司应在6个月后将商品购回，回购价为9 300 000元。20xx年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为6 000 000元。（假设只考虑增值税）
要求：根据上述业务编制相关会计分录。