注册会计师考试新制度《会计》练习题:第十一章(答案)

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       预计负债                                    200 
　　贷：主营业务成本                               40 （10×4）
　　　　银行存款                           1228.5 （210×5×1.17）
如退回160件
借：库存商品                              640（160×4） 
　　应交税费－应交增值税（销项税额）   136（160×5×17％）
　　主营业务成本                          160 （40×4）
　　预计负债                            　  200 
　　贷：银行存款                                 936 （160×5×1.17）
　　　　主营业务收入                         200（40×5）

2.
【正确答案】 （1）①借：应收账款234
　　　　　贷：主营业务收入200
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本160
　　贷：库存商品160
借：银行存款232
　　财务费用2
　　贷：应收账款234
②借：主营业务收入50
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
　　　贷：应收账款58.5
③借：银行存款 234
　　　贷：应交税费――应交增值税（销项税额）34
　　　       其他应付款 200
   借：发出商品  150
          贷：库存商品  150
④借：银行存款11.5
　　　库存商品0.2
　　　贷：主营业务收入10
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
借：主营业务成本6
　　贷：库存商品6
⑤借：应收账款17.55
　　　贷：主营业务收入15
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）2.55
借：劳务成本20
　　贷：应付职工薪酬20
借：主营业务成本20
　　贷：劳务成本20
⑥借：应收账款70.2
　　贷：主营业务收入60
　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：主营业务成本48
　　贷：库存商品48
⑦借：银行存款20
　　贷：预收账款20
⑧借：主营业务收入40
　　应交税费——应交增值税（销项税额）6.8
　　贷：银行存款46.4
　　财务费用0.4
借：库存商品32
　　贷：主营业务成本32
（2）营业收入=200－50＋10＋15＋60－40＝195万元
营业成本=160＋6＋20＋48－32＝202万元

3.
【正确答案】 在本例中，20xx年12月31日，甲公司已经发生劳务成本30 000元，成本能否完全弥补难以预计，但可以肯定的是在已经发生的30 000元劳务成本中，20 000元是能够得到补偿的，因此，应该按照20 000元的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按实际发生的成本金额结转劳务成本。
① 20xx年11月1日，收到A企业预付的培训费时：
借：银行存款 20 000
　　贷：预收账款 20 000
② 甲企业发生成本时：
借：劳务成本 30 000
　　贷：银行存款（等） 30 000
③20xx年12月31日，确认收入并结转成本
借：预收账款 20 000
　　贷：主营业务收入 20 000
借：主营业务成本 30 000
贷：劳务成本 30 000
www.jiaoshi66.com 4.
【正确答案】 J公司的有关会计处理如下： 
①收到客户首期付款时，应作如下会计分录： 
借：银行存款                                          3 125 000 
　　贷：预收账款                                           3 125 000 
②发生劳务成本时，应作如下会计分录： 
借：劳务成本                                         2 750 000 
　　贷：应付职工薪酬等                                          2 750 000 
③ 20xx年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录： 
20xx年应确认的收入＝5 000 000×60％－0＝3 000 000（元） 
借：预收账款                                         3 000 000 
　　贷：主营业务收入                                        3 000 000 
④20xx年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录： 
20xx年应确认的费用＝（2 750 000+1 000 000）×60％－0＝2 250 000（元） 
借：主营业务成本                                        2 250 000 
　　贷：劳务成本                                          2 250 000 
⑤20xx年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录： 
借：劳务成本                                         1 000 000 

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