2016年注册会计师考试《会计》热身试题二（答案）

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　　　未分配利润——年末        1290
　　③对A商品交易的抵销
借：营业收入             1000
　贷：营业成本                   1000
借：营业成本             160[（1000-600）×40%]
  贷：存货                        160
　　④对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付账款            1170
　贷：应收账款                   1170
借：应收账款——坏账准备 100
　贷：资产减值损失                100
　　⑤购入B商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入            1500
　　贷：营业成本                1000
　　　　固定资产—原价           500
借：固定资产—累计折旧 50（500÷5÷2）
　贷：管理费用                      50
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1755
　贷：销售商品、提供劳务收到的现金                   1755
　　⑥对D商品交易的抵销
借：营业收入    500
　　贷：营业成本     500
借：营业成本   160〔（500－300）×80%〕
　　贷：存货        160
借：存货—存货跌价准备  50（500×80%-350）
  贷：资产减值损失          50
借：购买商品、接受劳务支付的现金 585
　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 585
（3）
     借：长期股权投资—乙公司          1287
       贷：主营业务收入                     1100
           应交税费—应交增值税（销项税额）  187
     借：主营业务成本                  1000
        贷：库存商品                        1000
（4） 
①对子公司个别报表调整分录
借：固定资产          300
  贷：资本公积              300
借：未分配利润—年初   60 
  贷：固定资产—累计折旧     60
借：管理费用           60（300÷5）
  贷：固定资产—累计折旧     60
②按权益法调整对子公司的长期股权投资
借：长期股权投资  1152    
　贷：未分配利润—年初        1152
借：长期股权投资  2646   {[3000-（800-500）÷5]×90%}
　贷：投资收益        2646
借：投资收益       450
  贷：长期股权投资     450
借：长期股权投资    90
  贷：资本公积           90
③调整购买少数股权的长期股权投资
  按购买日公允价值持续计算2009年1月1日乙公司所有者权益=10300+（1500-60）= 11740（万元）
  应调整的长期股权投资=1287-11740×10%=113（万元）
  借：资本公积          113
贷：长期股权投资           113
（5） 
　　①长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
借：股本—年初         8800
        —本年            0
　　资本公积—年初     1300 
            —本年      100
　　 盈余公积—年初     350
             —本年     300
　　　未分配利润—年末  3430（1290+3000-300-500-60）
　　　商誉                1760 
　　贷：长期股权投资          14612（10000+1287+1152+2646-450+90-113）
　　　　少数股东权益           1428
 [（8800+0+1300+100+350+300+3430）×10%]
　　②对投资收益抵销
借：投资收益            2646 [(3000-60)×90%]
　　少数股东损益         294 [(3000-60)×10%]
　　未分配利润—年初    1290
　贷：提取盈余公积                300
      对所有者（或股东）的分配    500
　　　未分配利润—年末           3430
③对A商品交易的抵销分录
 借：未分配利润—年初    160
    贷：营业成本                 160
④对A商品交易对应坏账准备抵销
借：应收账款—坏账准备      100
　贷：未分配利润—年初          100
借：资产减值损失             100
　贷：应收账款—坏账准备         100
借：购买商品、接受劳务支付的现金 1170

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