内部审计的企业定位

关于其他的基于公司董事会的需求而做的特殊审计，按照正规的审计流程，取得审批后的审计立项通知书后，进行审计前期的相关准备工作，然后进行现场审计，取得各种书面的、电子的、口头的、外部的、内部的相关资料，按照审计要求，整理、汇总，运用各种方法，最后形成审计结论，与被审计对象充分沟通后，编制审计报告，上报董事会。

在整个审计过程中，遵循公正客观的原则，审计人员取得的所有相关资料，都要求提供人员和审计人员共同签字，保证原始证据的客观确凿，按照具体工作的需要，审计人员就审计对象有关事项进行深入彻底的调查，并取得相关证据，相关部门或人员应给与积极地配合以客观地反映存在的事实。

3、审计报告，所有的审计工作，最终将以审计报告的形式上报审计结论。审计报告应包括审计目的、范围，审计过程及主要审计方法，并应当包括被审计单位的反馈意见，审计报告应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其作出解释和说明。审计报告应包括主要的形成审计结论的相关附件，审计部应建立审计报告的分级复核制度，审计经理对审计部工作负直接和最终责任。

审计现场工作结束后，审计人员回办公所在地进行后期整理分析并形成审计结论，审计结论要与被审计对象充分沟通，要以事实为根据，以相关法律、制度、规定为标准，实事求是地反映客观存在的问题，既不夸大也不掩盖，与审计对象充分沟通，不代表妥协，是为规避审计风险，进行充分的了解与调查，以避免审计结论的不公正。

审计后续事项也作为审计报告的组成部分，内部审计人员应进行后续审计, 促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。后续审计项目包括审计建议和意见，以及下发审计建议和意见后，被审计单位的改进情况。审计建议和意见的出具，要以公司的相关制度规定为标准，审计部门在审计过程中，如果发现被审计对象在工作过程中，存在违反公司相关规定的情况，一经落实并形成审计报告，董事会审批后，就要根据相关法律法规，拟定审计建议和意见。

除以上具体工作流程，为明确审计部门的工作责任，在审计部门工作指导书中还明确指出：审计部门的存在，是集团公司内部管理的需要，为公司的董事会服务，不是为某个人服务，所以部门工作开展期间，将以事实为根据，以相关的制度为标准，客观的反映和报告事实，审计不是和其他部门过不去，是检查和监督公司内部流程的正确执行，审计最好的结果是被审计对象完全按照相关的法律、法规，公司的规章制度来做，那就证明公司的内部流程是顺畅的、高效的、推动公司快速发展的。如果不是这样，审计工作将客观的反映不利于公司的节点、侧面、行为，并按照公司的相关要求，提出改进的建议和方法。所以，审计部门的存在是为了公司有一个更有效的工作流程，在部门工作开展过程中，既需要董事会的支持，更需要所有部门的协助，审计部门相信，只要大家的目的都是为了把公司做的更强更大更好，就不会存在工作争议。

青岛青岛xx集团审计部，按照上述措施具体执行后，将协助管理层更有效的做好内部管理，减少内耗和不必要的节点，客观的评价经营实体的业绩和经营责任，为公司的奖罚提供依据，规避经营风险，提高公司运营效率。

                     六、结  论

内部审计是私有制经济下的必然产物，是社会发展到一定程度，股东和管理者相分离的客观需要，是大型集团公司规避经营风险、保持有序发展的重要手段。

为促进内部审计工作的正常进行，内部审计的企业定位应该直接隶属于企业董事会，以保证内部审计工作过程和审计结论的的客观、独立、公正的地位。

准确的内部审计的企业定位，并给与内部审计广泛的调查、调阅、咨询的权限，才能保证审计建议和意见的具体执行，保证内部审计工作的有效、持续进行。

本文从内部审计的概念和起源开始，详细论述了内部审计的工作内容及组织定位，内部审计在企业中的目的及作用，内部审计的企业定位以及青岛青岛xx集团公司内部审计的作用，进一步明确了企业中内部审计存在的价值和工作的方法，以期能进一步促进企业对内部审计的重视，真正发挥内部审计的作用，并有效促进企业共同目标的实现。

关键词：内部审计、独立、客观、公正、检查、监督

张华 1970年10月出生会计师 青岛xx公司财务总监

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