2016年注册税务师《税法一》试题及答案

　　A.71850.5　　B.71984.89

　　C.73227.5　　D.86725.5

　　标准答案：A

　　依据：教材第132、135页

　　考核目的：销售A牌和B牌卷烟按不含税销售额计算增值税，逾期不退还的押金并入销售额计税，非独立核算门市部销售卷烟，要将其含税的零售额换算为不含税销售额计税。

　　计算过程：计税销售额=12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）＝422650（元）

　　当期销项税额＝422650×17％＝71850.5（元）

　　90.除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额为（ ）元。

　　A.174142.5　　 B.165367.5

　　C.176318.25　　D.174367.5

　　标准答案：B

　　依据：教材第201、211页

　　考核目的：纳税人销售A牌卷烟，销售价格为50元/条，消费税比例税率为45%；销售B牌卷烟，销售价格为38元/条，消费税比例税率为30%，用委托加工收回已税B种烟丝连续生产B牌卷烟，按生产领用数量抵扣已纳消费税。

　　计算过程：从量税：150×（20＋15＋2）＝ 5550（元）

　　从价税：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％＝ 168817.5（元）

　　应纳消费税＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）

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