2016年注册税务师《税法一》提高训练二(答案)

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一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳务的行为。
【答疑编号33172】
【该题针对“不征收增值税的货物与收入”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项AB是增值税的兼营行为；选项Ｄ选项是营业税的混合销售行为。
【答疑编号33173】
【该题针对“混合销售行为和兼营行为”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元） 
鲜奶适用的税率是13％的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。
【答疑编号33174】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 A
【答案解析】 应纳增值税=（50000+8000+24000）÷1.04×4％-3000÷1.17×17％＝2717.95（元）
【答疑编号33175】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 进项税额＝100000×17%＋（1800-350-200）×7%＝17087.5（元）
【答疑编号33176】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
【答疑编号33177】
【该题针对“包装物押金”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 进项税额＝50000×13% ＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）
【答疑编号33178】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 B
【答案解析】 当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝300×（17％－13％）＝12（万元）
当期应纳税额＝200×17％－（68－12）－20＝－42（万元）
出口货物“免抵退”税额＝300×13％＝39（万元）
按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额＝39（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
该企业当期免抵税额＝39－39＝0
5月末期末留抵结转下期继续抵扣税额为3（42-39）万元。
【答疑编号33179】
【该题针对“出口货物退（免）税概述”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 进口关税＝100×20%＝20（万元）
进口环节增值税＝100×（1+20％）÷（1-30％）×17％＝29.14（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－29.14－0.2×7%＝30.35（万元）
【答疑编号33180】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 进项税额＝70000×10%＋2000×7%＝7140（元）
【答疑编号33181】
【该题针对“废旧物资进项税额”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 A
【答案解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。
【答疑编号33182】
【该题针对“纳税义务发生时间（单元）”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 A
【答案解析】 上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税，并可通过防伪税控系统开具普通发票。对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其它不属于免税品的货物，应照章征收增值税。
【答疑编号33183】
【该题针对“特定企业（或交易行为）的增值税政策（单元）”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元） 
【答疑编号33184】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）
【答疑编号33185】
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 www.jiaoshi66.com  
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A中的将自产货物用于投资均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售.自产货物用于抵偿债务，属于特殊销售行为，不属于视同销售行为，所以符合题意的选项是AC。
【答疑编号33187】
【该题针对“视同销售行为”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 AC
【答案解析】 自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17％统一调整为13％。自2008年7月1日起，二甲醚按照13％的低税率征收增值税。用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等）不属于农药范围。
【答疑编号33188】
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。
【答疑编号33189】
【该题针对“以物易物”,“以旧换新”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税；对企业利用废液（渣）生产的白银免征增值税.
【答疑编号33190】
【该题针对“增值税减免政策”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 根据有关规定，专用发票开具时限规定如下：
①采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 
②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 
③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。
⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按法规应当征收增值税的，为货物移送的当天。
⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。
⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。
所以符合题意的选项是ABCE。
【答疑编号33191】
【该题针对“纳税义务发生时间（单元）”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 CD
【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。
【答疑编号33192】
【该题针对“以物易物”,“以旧换新”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 AB
【答案解析】 对于小规模生产企业，其会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的，可以申请认定为增值税一般纳税人。对于注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业以及经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可以不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一般纳税人管理。
【答疑编号33193】
【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15年内统一实行增值税先征后退政策。
【答疑编号33194】
【该题针对“特定企业（或交易行为）的增值税政策（单元）”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 AD
【答案解析】 符合条件的代购业务收取的手续费收入，应当征收营业税；邮政部门以外的其它单位和个人销售集邮商品，应当征收增值税，邮政部门销售集邮商品征收营业税。

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