2016年注册税务师《税法一》真题及答案

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25．根据营业税有关规定，下列说法正确的是(    )。（2008年）

  A．土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税

  B．出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5％

  C．远洋运输企业的“期租”业务按“服务业——租赁业”税目计税

  D．经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税

【答案】A

【解析】B选项的税率分为5%和3%；C选项按照运输业征税；D选项按照金融保险业征税。

26．某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税(    )万元。（2008年）

  A．2．80    B．3．08    C．2．52   D．5．81

【答案】B

【解析】城建税进口不征，出口不退；出口棉涤得增值税应计缴城建税。应纳城建税=（40+4）×7% =3.08

27．某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2007年3月将l00套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税(    )元。（2008年）

  A．2700     B．4200    C．4050    D．6300

【答案】D

【解析】将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的，组成计税价格纳税。应纳消费税=（90+50）×（1+5%）/（1-30%）×100×30%=6300（元）

28．某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税 (    )万元。（2008年）

  A．11.10    B．11.50    C．12    D．12.40

【答案】A

【解析】（380-30+20）×3%=11.1（万元）

29．甲某2007年4月出售一处普通住宅，取得销售收入50万元，该住房于2004年4月购进，买价30万元，购买时支付税费合计l．5万元。甲某出售住房应纳营业税(    )万元。（2008年）

  A．0         B．0.925    C．1    D．2.5

【答案】D

【解析】2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房转让的，全额征收营业税。50×5%=2.5（万元）

30．根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是(    )。（2008年）

  A．铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定

  B．对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税

  C．外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据

  D．货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运    输业发票时一律按开票金额3％征收营业税，按营业税税款7％预征城市维护建设税

【答案】D

【解析】A选项统一税率为5% ；B选项不得同时退还城建税；C选项涉外企业不是城建税的纳税人。

31．某油田2007年6月生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用1．6万吨，将0．4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为30元／吨和l5元／千立方米。该油田2007年6月应纳资源税(    )万元。（2008年）

  A．600    B．612     C．621    D．825

【答案】C

【解析】按照原油和天然气的实际销量计税；用于加热修井的原油免税。（20+0.40）×30+（600×10×15）/10000=621（万元）


32．独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是(    )。（2008年）

  A．开采数量    B．销售数量    C．收购数量    D．使用数量

【答案】C

【解析】独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

33．根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是

(    )。（2008年）

  A．按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

  B．液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税

  C．液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税

  D．液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按    固体盐销售数量计算纳税

【答案】A

【解析】纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。
34．某煤矿2007年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2007年3月应纳资源税(    )万元。（2008年）

  A．1700    B.1850    C．2000 　　D．2150

【答案】A

【解析】（240+30/30%）×5=1700（元） 

35．根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是(    )。（2008年）

  A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

  B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

  C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

  D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地    纳税

【答案】C

【解析】纳税人应当向资源开采地或生产地地主管税务机关纳税；在本省范围内纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定；跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税。所以A、B、D选项错误。

36．某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税(    )万元。(关税税率为20％) （2008年）

  A．0    B.4    C．8 D．12

【答案】C

【解析】60×（1-20个月/60个月）×20%=8（万元） 

37．下列关于车辆购置税的说法中，正确的是(    )。（2008年）

  A．纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机    关申报纳税

  B．纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申    报纳税

  C．纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税

  D．纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

【答案】B

【解析】纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的税务机    关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税。所以ACD选项都不正确。

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