2016年注册税务师《税法一》真题及答案

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70．下列进口货物，免征关税的有(    )。（2008年） 

  A．无商业价值的广告品        B．商业宣传用(超过6个月)的货样 

  C．外国政府无偿赠送的物资    D．关税税额在人民币50元以下的货物 

  E．国际组织有偿提供的设备 

【答案】ACD 

【解析】ACD选项符合关税法定减免的规定。 www.jiaoshi66.com 三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)  

    (一)  

    某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2007年10月发生如下经营业务：  

    (1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款l2万元，该工程当月已完工。  

    (2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元／栋，成本利润率l0％；出租写字楼取得租金收入24万元。  

    (3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8．48万元未人账。  

    (4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0．4万元，发生营业费用3．6万元。  

    (5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9．54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本ll万元。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

71．甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加(    )万元。  

  A．0.36    B．0.40    C．1.80    D．1.98  

72．乙企业应缴纳增值税(    )万元。  

  A．2.68    B．2.72    C．3.6    D．3.40  

73．甲公司应缴纳增值税(    )万元。  

  A．0.54    B．1.02    C．1.23    D．1.75  

74．甲公司应缴纳营业税(    )万元。  

  A．63.18    B．73.38    C．102.11 D．100.60  

【答案】71．B    72．B    73．D    74．C  

【解析】  

71．甲公司应代扣代缴乙公司营业税、城建税和教育费附加=12×3%×（1+7%+3%）=0.40（万元）  

销售自产货物同时提供建筑业劳务是《税法Ⅰ》长考不衰的知识点群。建筑承包人符合税法规定的合同条件、建筑资质条件的，其被代扣营业税的计算基数应从承包额中扣除自产货物的金额。  

72．乙企业应缴纳增值税=48/（1+6%）×6%=2.72（万元）   

2007年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。  

73．甲公司应缴纳增值税=（8.48+9.54）/（1+6%）+11×（1+10%）×6%=1.75（万元）  

本题的难点是自产货物移送用于本企业承包工程，应在移送环节缴纳增值税，没有销售价格的需要组成计税价格。  

74．甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×（1+10%）×4/（1-3%）+6+0.4] ×3%+（720×4/3+24+6）×5%=52.61+49.5=102.11（万元）  

本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税，自建后销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税，其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的，也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。  

   (二)  

    某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2007年9月有关生产经营情况如下：  

    (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价l5.21万元；销售钻石首饰取得零售收入l7.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入l4.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。  

    (2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税ll.9万元，支付购货运费2万元。  

    (3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。  

    (4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。  

    (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。  

    本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是(    )。  

  A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额  

  B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额  

  C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额  

  D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额  

76．该商场应缴纳消费税(    )万元。  

  A．1.15    B．1.17    C．1.25    D．2.02  

77．该商场应缴纳增值税(    )万元。  

  A．11.10    B．23.14    C．24.56   D．25.41  

这个答案与我计算的结果差0.03万元，不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。  

78．该商场应缴纳营业税(    )万元。  

A．4.20    B．4.50    C．5.14    D．5.44  

【答案】75．A   76．A    77．C    78．B  

【解析】  

75．商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税；工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税；商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税；装卸费和杂费不能按7％的扣除率计算抵扣的进项税额。  

76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元）  

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