2016年注册税务师《税法一》真题及答案

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  B．纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申    报纳税 

  C．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向支管税务机关申    报纳税 

  D．委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税 

  E．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税 

【答案】ABDE 
【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。所以C选项错误。 

59．金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的(    )。（2008年） 

  A．当天国家公布的外汇牌价        B．当月1日国家公布的外汇牌价 

  C．当月月末国家公布的外汇牌价    D．当季1日国家公布的外汇牌价 

  E．当季季末国家公布的外汇牌价 

【答案】AE 

【解析】金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的当天或季末。 


60．下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有(    )。（2008年） 

  A．单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地 

  B．提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地 

  C．合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地 

  D．电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地 

  E．境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的，纳税地点为单位机构所在地 

【答案】ACDE 

【解析】纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。所以B选项错误。 

61．根据营业税有关规定，下列说法正确的有(    )。（2008年） 

  A．企业出租的公有住房以租金为计税依据，按3％计算缴纳营业税 

  B．单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税 

  C．企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算    缴纳营业税 

  D．旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付    给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税 

  E．纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的    海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据 

【答案】BDE  

【解析】A、C选项免征营业税。
62．下列业务属于营业税征收范围的有(    )。（2008年） 

  A．银行销售金银业务 

  B．邮政部门销售集邮商品业务 

  C．典当业销售死当物品 

  D．计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 

  E．计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务 

【答案】BE 

【解析】ACD选项属于增值税的征收范围；BE选项属于营业税的征收范围。 

63．下列各项收入免征或不征营业税的有(    )。（2008年） 

  A．金融机构的出纳长款收入 

  B．人民银行对企业贷款的利息收入 

  C．人民银行对金融机构贷款的利息收入 

  D．人民银行委托金融机构贷款的利息收入 

  E．社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入 

【答案】ACE  

【解析】BD属于应征收营业税的范围。
64．关于城市维护建设税，下列说法正确的有(    )。（2008年） 

  A．纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 

  B．铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5％ 

  C．由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率 

  D．对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还 

  E．县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7％ 

【答案】ABCE 

【解析】对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，不返还城市维护建设税。 

65．关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有(    )。（2008年） 

  A．伴采矿不缴纳资源税 

  B．伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税 

  C．伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税 

  D．伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 

  E．伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准 

【答案】CD 

【解析】伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 

66．我国现行资源税的特点有(    )。（2008年） 

  A．具有受益税性质    B．具有行为税性质    C．实行从量定额征收 

  D．只对特定资源征税    E．具有级差收人税的特点 

【答案】ACDE 

【解析】资源税的特点包括：只对特定资源征税；具有收益税性质；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收。 

67．下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(    )。（2008年） 

  A．销售应税车辆的行为    B．购买使用应税车辆的行为 

  C．自产自用应税车辆的行为    D．获奖使用应税车辆的行为 

  E．进口使用应税车辆的行为 

【答案】BCDE 

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人，销售车辆行为属于增值税的征税范围，不缴纳车购税。
 
68．下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有(    )。（2008年） 

  A．进口旧车    B．因不可抗力因素导致受损的车辆 

  C．库存超过3年的车辆    D．行使5万公里以上的试验车辆 

  E．减税条件消失的车辆 

【答案】ABC 

【解析】对于ABC选项，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据；D选项和E选项应以最低计税价格为计税依据确定。 

69．按征税性质分类，进口关税可以分为(    )。（2008年） 

  A．普通关税    B．优惠关税    C．过境关税 

  D．差别关税    E．关税壁垒 

【答案】ABD 

【解析】ABD选项属于关税按照征税性质分类的类别；C选项属于关税按照货品流通方向分类的类别；E选项属于关税按保护形式分类的类别。 

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