2016年注册税务师《税法一》提高训练三(答案)

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参考答案
一、单项选择题
1.        [答案]D
[解析]税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利在其纳税义务的基础之上，是从属性的。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，有依法提请行政诉讼的权利等等，这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的。
2.        [答案]B
[解析]中部六省增值税抵扣范围扩大属于特别规定。本题属于特别法优于普通法原则。
3.        [答案]A
[解析]根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新实体法不具有约束力，所以对于以前的行为不能适用新的征税办法征税。
4.        [答案]D
[解析]一标准箱＝250条＝50000支；50000/250＝200支/条。非标准条的卷烟每条卷烟有50×15＝750支，非标准条一条＝750/200＝3.75标准条；卷烟的税率是按标准条价格确定的，将非标准条售价换算成标准条售价为175/3.75＝46.67（元），比例税率适用30％税率档次；每标准箱消费税额＝150元（定额税率部分）＋（50000÷50÷15）×175×30％＝3650（元）。
5.        [答案]B
[解析]该公司当月应纳增值税税额＝50000×13％－（40000×13％×3/5）＝3380（元）。
6.        [答案]D
[解析]应纳税增值税＝550×17％－〔223.75－205×7×（17％－13％）〕＝－72.85（万元）免抵退税额＝205×7×13％＝186.55（万元）应退税额＝72.85（万元）。
7.        [答案]C
[解析]（1）进口高尔夫球的货价＝15×30＝450（万元）（2）进口高尔夫球的运输费＝450×2％＝9（万元）（3）进口高尔夫球的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）（4）进口高尔夫球应缴纳的关税：关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）应缴纳关税＝460.38×60％＝276.23（万元）（5）进口环节高尔夫球应缴纳的消费税：消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1－10％）＝818.46（万元）应缴纳消费税＝818.46×10％＝81.85（万元）应缴纳的关税和消费税合计＝276.23＋81.85＝358.08（万元）。
8.        [答案]D
[解析]用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待，依法征收消费税和增值税。增值税＝〔20＋0.5÷（1＋17％）〕×2000×17％＋10÷（1＋17％）×17％＋20×3×17％－51－15×7％＝6905.8（万元）消费税＝〔20＋0.5÷（1＋17％）〕×2000×5％＋10÷（1＋17％）×5％＋20×3×5％＝2046.43（万元）该企业上述业务应纳增值税、消费税合计＝6905.8＋2046.43＝8952.23（万元）。
9.        [答案]A
[解析]运输企业销售货物并负责运输，应缴纳增值税。该运输企业应缴纳营业税、增值税＝（120＋20）×3％＋（320＋12）÷（1＋17％）×17％－18.25＝34.19（万元）应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计＝34.19×（5％＋3％）＝2.74（万元）。
10.        [答案]B
[解析]燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资费，即初装费）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税；随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税；单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务时，处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税；属于货物的，应按增值税条例规定征收增值税。
11.        [答案]C
[解析]营业税相关法规明确规定：广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税；对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出余额为营业额。
12.        [答案]D
[解析]进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
13.        [答案]D
[解析]伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。
14.        [答案]C
[解析]纳税人跨省开采资源税应税产品，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。税法规定，对于连续加工前无法正确计算及煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该企业本月应纳资源税额＝335×3＋350×5＋（150＋1）÷70％×3＝3402.14（万元）。
15.        [答案]C
[解析]没有A选项这样的条件，选项BD属于税收强制执行措施的条件。
16.        [答案]D
[解析]税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。
17.        [答案]A
[解析]从2003年12月1日起，国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得的运输业发票的单位进行处罚，A项正确。增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质主件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣，所以B项直接抵扣不正确。纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票可以在自开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管国家税务局申报抵扣，超过期限的不得予以抵扣，所以C项不正确。增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额，所以D项不正确。
18.        [答案]D
[解析]应纳税额＝168000×17％－1346－200×7％－8425＝18775（元）实际税负＝18775÷168000＝11.17％ 实际税负超过3％的部分实行即征即退实际应负担的增值税＝168000×3％＝5040（元）。
19.        [答案]B
[解析]一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭专用发票复印件到主管税务机关认证，认证相符的，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证，所以A选项不正确。受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当按规定追缴税款，并处以偷税数额5倍以下的罚款，所以C选项不正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的，如果购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票县取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税，所以D选项不正确。
20.        [答案]C
[解析]纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 www.jiaoshi66.com 21.        [答案]B
[解析]改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

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