2016年注册税务师《税法一》提高训练三(答案)

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22.        [答案]A
[解析]融资租赁业务的计税收入＝70－50－8.5－1.5＝10（万元）；应纳营业税＝（150＋30＋2＋3＋10÷3÷4）×5％＝9.29（万元）。
23.        [答案]D
[解析]海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
24.        [答案]A
[解析]单条售价＝1500000÷100÷250＝60＞50元，所以税率为45％。应纳消费税＝100×150÷10000＋150×45％＝69（万元）应纳增值税＝150×17％＝25.5（万元）应纳城建税＝（69＋25.5）×5％＝4.725（万元）应纳教育费附加＝（69＋25.5）×3％＝2.835（万元）应纳城建税和教育费附加合计＝4.725＋2.835＝7.56（万元）。
25.        [答案]C
[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人对外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳的资源税＝15×12＋（1.5×12－2×3）＝192（万元）。
26.        [答案]D
[解析]资源税以初级矿产品为征税范围，课税数量也是初级矿产品数量，本题应纳资源税＝1000×32×5×（1－40％）＝96000（元）。
27.        [答案]D
[解析]广告公司应纳营业税＝（200－55）×5％＝7.25（万元）；厂家增值税销项税额＝1.4×17％＝0.238（万元）。
28.        [答案]D
[解析]关税完税价格＝（200－5＋5＋2）×20％＝40.40（万元）。
29.        [答案]A
[解析]税法规定，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。所以符合题意的选项是A。
30.        [答案]B
[解析]在我国现行税法中，列举税目的方式分为两类：一类是细列举，比如“粮食白酒”等税目，一类是粗列举，比如“鞭炮、烟火”、“汽车轮胎”、“游艇”等税目。
31.        [答案]D
[解析]该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。销项税额＝〔300×80％＋（228＋16）÷（1＋17％）〕×17％＝76.25（万元）购进税控收款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣；从一般纳税人购进货物发生非正常损失，不得抵扣进项税额。自药材种植基地购进药材根茎，可以按13％计算抵扣进项税，准予抵扣的进项税额＝30.6＋0.8×17％＋25×13％－4×17％＝33.31（万元）应纳增值税＝76.25－33.31＝42.94（万元）。
32.        [答案]A
[解析]税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。应纳消费税＝965×10％－250×10％＝71.5（万元）应纳增值税＝965×17％－42.5－8×7％＝120.99（万元）合计＝71.5＋120.99＝192.49（万元）。
33.        [答案]A
[解析]单位和个人在旅游景点经营管道取得的收入按“服务业”征收营业税；远洋运输企业从事“光租”业务按“服务业”征收营业税；建筑工程设计劳务属于“服务业”劳务。
34.        [答案]A
[解析]工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，没有参与工程的建筑施工业务，则上述业务属于服务业中的“其他服务业”。
35.        [答案]A
[解析]应纳增值税＝300×46×13％－124＝1670（万元）应纳资源税＝300×3＋80÷0.3×3＝1700（万元）合计＝1670＋1700＝3370（万元）。
36.        [答案]D
[解析]税法规定，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报缴纳车辆购置税之日的中国人民银行公布的基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
37.        [答案]D
[解析]铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税；镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税；金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按5％征收消费税。该企业应纳消费税＝（58950＋35780）÷1.17×5%+235794×5%＋12378×10％＝17075.79（元）。
38.        [答案]A
[解析]国内企业生产的尿素暂免增值税。电饭煲不属于免征范围，所以分开核算，依法缴纳增值税。本月应纳增值税额＝5000÷50×〔324×（1＋10％）×17％－324×17％〕＝550.8（元）。
39.        [答案]A
[解析]进口轿车应纳消费税税额＝（5＋5×25％）×10÷（1－9％）×9％＝6.18（万元）。
40.        [答案]C
[解析]税法规定，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10％，未满1年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。用公式表示，就是同类型新车最低计税价格×〔1－已使用年限×10％〕×100％，已使用年限≤10年。 www.jiaoshi66.com 二、多选题
1.        [答案]BCDE
[解析]税收法律关系的变更主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。
2.        [答案]ADE
[解析]税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则；由一个主权国家制定的税法，原则上必须适用其主管的全部领域，但是具体情况有所不同的；全国人大和常委会制定的税法在除个别特殊地区（如港、澳、台和保税区等）外，在全国范围内有效。
3.        [答案]ABCD
[解析]根据税收征管法的规定，纳税人的权利可以归纳如下：依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。
4.        [答案]AB
[解析]某个人销售旧汽车3辆，某政府处理旧办公设备，由于属于偶然性的，不能被认定为一般纳税人。某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，由于年应税销售额没有达到180万元，不能被认定为一般纳税人。
5.        [答案]AD
[解析]纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。
6.        [答案]CE
[解析]税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额＝420＋1000×13％＝550（万元）进项税额＝420－247÷（1＋17％）×17％＋1000×13％－120÷1.03×13％＝498.97（万元）该业务应纳增值税＝550－498.97＝51.03（万元）。
7.        [答案]BCE
[解析]从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票（包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票）；增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。所以符合题意的选项是BCE。

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